Een dga moet via zijn vennootschap € 453.476 schadevergoeding betalen vanwege de onrechtmatige verkoop van sportkleding die eigenlijk van een andere partij was. Hij betaalt de helft (€ 226.738) en wil dit bedrag als negatief loon aftrekken van zijn belastbaar inkomen. Daarnaast wil hij zijn fictief loon verlagen van € 75.000 naar € 45.000, omdat zijn vennootschap door de claim financieel wordt belast. De Belastingdienst betwist echter dat sprake is van negatief loon. Ook wil de inspecteur het fictief loon niet verlagen. De dga vermeldde immers zelf in zijn aangifte een bedrag van € 75.000. Zijn vennootschap voerde dit bedrag ook op als loonkosten. Verder beschikt de vennootschap over voldoende eigen vermogen (ruim € 1.300.000) en behaalt zij een positief fiscaal resultaat over 2017 van € 70.000.
Het hof oordeelt dat geen sprake is van negatief loon, omdat de dga geen daadwerkelijke verarming ondergaat. Hoewel hij een schadevergoeding van € 226.738 betaalt, compenseert dit bedrag precies de waarde van de ten onrechte verkochte sportkleding. De rechtbank Amsterdam heeft deze waarde vastgesteld op € 453.476. Omdat de opbrengsten van de verkoop gelijkwaardig zijn aan de vergoeding, ontstaat geen verarming. Voor zover de opbrengsten bij de dga terechtkwamen, staat zijn betaling daar tegenover. Voor zover anderen profiteerden, heeft de dga een regresvordering op die partijen.
Voor het fictief loon volgt het hof de eigen aangifte van de dga (€ 75.000) en de corresponderende loonkosten bij zijn vennootschap. Omdat er geen sprake is van een daadwerkelijke claim vanwege bestuurdersaansprakelijkheid, slaagt het betoog niet dat het fictief loon moet worden verlaagd. De financiële positie van de vennootschap ondersteunt dit standpunt.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden | jurisprudentie | ECLI:NL:GHARL:2025:4295 | 08-07-2025
Laatste nieuwsberichten
Fiscaal compromis vernietigd door dwaling over woningoppervlakte
04-09-2025
Negatief loon bij bestuurdersaansprakelijkheid: wanneer is er echte verarming?
04-09-2025
Door lang wachten met transport geen nultarief
04-09-2025
Contributie als gift
04-09-2025
Kabinet dicht belastinglek in box 3 bij obligaties
28-08-2025
Terugvragen in 2024 betaalde buitenlandse btw
28-08-2025
Naheffing terecht, geen bewijs voor mondeling stopzetten van loon
28-08-2025
Waardedruk zelfbewoning bij waardering van bedrijfsgedeelte bij staking
28-08-2025
Cessie van verzekeringsaanspraak voorkomt belastbaarheid uitkering
21-08-2025
Controleer omschrijving van de activiteiten en nieuwe SBI-code bij KVK
21-08-2025
